2016年行政事业单位资产清查工作讲解大纲

一、资产清查 工作背景

1.资产清查的原因

2.资产清查工作目标

• 全面摸清家底

• 完善监管系统

• 实现两个结合

• 完善管理制度

3. 责任划分

4.中介机构人员需要了解上述3页PPT的内容 的原因

二、清查工作内容

1.清查基准日

2.清查范围

3.主要依据

4.具体内容

• 单位基本情况清理

• 账务清理

• 资产盘点

• 财产清查 

5.财务清理和财产清查指引

三、资产清查建议实施方案（如何清查）

1.资产清查领导小组

2.清查内容归口部门分工

3.落实具体清查人员，并对其培训

4.各部门自查

• 账物相符

• 有物无帐（盘盈）

• 有帐无物（丢失、被盗等盘亏）

• 资产外借

• 资产交接

5.汇总自查，归口管理部门复查

6.清查工作结果上报单位审定，签字，盖章

四、资产清查工作难点

   1. 关于函证的问题

   2. 关于盘亏金额巨大

营改增过渡期税收筹划与风险控制大纲

2016年营改增政策-25件-10万字操作

1.财政资金政策及税收形势

2.2016年营改增政策-25件-10万字

3.财政部--一个通知/一个办法/三个规定-

4.财政部--四件补充政策

• 配合营改增明确了13项事宜--核心描述含税原则

• 配合营改增后以下五类收入基数--不含税政策

• （2-3）财税〔2016〕46号--4月29日

• 营改增补充五项特定项目简易征税政策5%

5.税务总局--两个公告-五个暂行办法

• 营改增发票过渡--地税开增值税票情形

• 营改增税收征管事项过渡政策—4月19日

• 营改增税收征管事项过渡政策—4月26日

6.国税总局—九件补充征管措施

7.国务院—三件保证营改增平稳过渡

第一部分：营改增三销三率不含税

1. 销售额不含税规则

• 销售额不含税规则

• 销售额不含税对企业收入降低的影响

• 销售额不含税对合同制定的影响

• 营改增财务核算的影响

• 营改增对企业票据管理影响

• 营改增对相关税种计税依据的界定

2.营改增新项增服务项目

• 销售服务七项

• 引入不征收增值税项目

• 明确非经营活动不征收增值税

• 非货币资产投资营改增后征税规则

• 经纪代理服务税目掌握

• 代表机构征税原则

3.营改增税率设计--三率

• 税率

• 征收率

• 预征率

• 营改增零税率与免税的区别

4. 营改增税目税率容易混淆的判断与解析

• 建筑服务与现代服务容易混淆情形

• 经营租赁与不动产租赁租赁的税率判断差异

• 交通部门有偿转让高速公路收费权行为-税率 6%

• 如何区分无运输工具承运和货运代理业务

• 营改增混合销售行为和兼营行为判断

第二部分：营改增抵简差优规则

1.营改增重大利好减税政策

• 营改增利好不动产抵扣政策

• 房开企业一般人扣除土地价款政策

• 营改增后用途改变后可抵扣政策

2. 营改增过渡简易征收规则-14+1+5

• 36号特定项目和小规模执行简易征税14项/征收率 3%

• 建筑业新老项目过渡规则及选择

• 46号特定项目金融业3%

• 47号界定简易征项目 5项3%/5%

• 简易计税方法税收待遇

3.营改增过渡销售额差额规则—15+4=1=20

• 营改增差额过渡成因

• 营改增差额项目15项-36号47号4项

• 销售差额开票规则

4.营改增过渡优惠政策-平移

• 免征增值税40项

• 增值税即征即退3项

• 扣减增值税规定6项

  营业税改征增值税专题—过渡规则

5.营改增税制过渡简易计税规则选择 简易20项/建产房融派

6. 建筑服务业过渡政策--简易征收/预征

• 建筑业简易征收三种情形界定

• 建筑工程老项目的界定标准

• 建筑业提供建筑服务税收待遇

• 建设公路税收待遇

7. 建筑服务业过渡征税原则

• 建筑业营改增纳税义务时间过渡期掌握规则

• 未履行完毕的合同的纳税过渡原则

• 未履行完毕的合同的开票过渡原则

• 老项目遗留事项过渡原则

8. 营改增后建筑业纳税人身份选择筹划

• 营改增后建筑业一般计税与简易征收税负临界点推导

• 选择一般计税方法节税案例分析

• 选择简易计税方法案例分析

9.营改增后纳税人身份选择筹划与风险控制

• “甲供工程”建筑业营改增未明确的重大问题运用

• 建筑企业“甲供材”涉税风险控制的合同签订技巧

• 清包工模式下，选择计税方法的临界点参考值分析

• 建筑劳务公司涉税风险控制的合同签订技巧

10.销售出租不动产过渡--简易/预征

• 销售不动产老项目（一般人）

• 销售不动产新项目（一般人）

• 销售不动产预缴征管政策

• 不动产经营租赁服务税收待遇

• 不动产经营租赁服务税收征管政策

• 地税负责不动产和个人出租不动产代征税款和代开增值税发票事宜

• 其他个人采取预收款形式出租不动产分摊规则

11.房地产开发过渡--扣除/简易/预征

• 房开企业一般人老项目简易征收情形

• 老项目界定标准

• 选择简易征收税收待遇

• 对于老项目是营业税发票，还是增值税发票

12. 融资性售后回租业务--本金不征税

• 营改增将融资性售后回租业务归集到金融业务贷款服务6%

• 融资性售后回租业务销售额界定规则

• 在融资租赁政策中明确了实收资本概念

• 融资租赁税收政策--营改增税制安排--即征即退

13. 营改增后劳务派遣公司计税方式选择

• 营改增劳务派遣公司一般纳税人  6%/5% 税负临界点计算

• 劳务派遣公司小规模纳税人5%/3%税负临界点计算

• 从 5%营业税改为 6%增值税的税负平衡点分析

• 从 5%营业税改为 6%单项税率的平衡点分析

• 从 5%营业税改为 6%多档税率的平衡点分析

14.营改增遗留事项过渡规则

• 纳税义务时间过渡

• 遗留事项过渡原则

• 税收优惠过渡

• 税务稽查过渡

• 营改增申报期过渡规则

15. 营改增发票使用过渡规则

• 营改增发票过渡--地税开增值税票情形

• 营改增后四种情形使用新系统

• 营改增发票过度规则三种情形

• 采取汇总纳税的金融机构营改增发票使用规则

16.营改增发票开具及申报过渡规则

• 营改增后实行编码开票制度

• 营改增后差额开票规则

• 营改增后三个行业开票特殊规则

• 营改增后税务机关代开发票情形

• 增值税发票税控开票软件数据接口规范